| |
16. Відомості про аудиторський висновок
АУДИТОРСЬКИЙ ВИСНОВОК (ЗВIТ НЕЗАЛЕЖНОГО АУДИТОРА)
щодо попередньої фiнансової звiтностi
Публiчного акцiонерного товариства
«ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА».
за 2012 рiк
АКЦIОНЕРАМ ПАТ «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА»
ДИРЕКЦIЇ ПАТ «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА»
1. Звiт щодо фiнансової звiтностi.
I. Основнi вiдомостi про ПАТ «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА».
Повне найменування Публiчне акцiонерне товариство «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА».
Код за ЄДРПОУ 00909220
Мiсцезнаходження вул.. Шевченка, 162-А м., Чернiгiв, 14020
Дата реєстрацiї 17.02.1996 р.
Ми провели аудит попередньої фiнансової звiтностi Публiчного акцiонерного товариства «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА».(надалi – «Товариство»), що включає попереднiй баланс станом на 31 грудня 2012 року, попереднiй звiт про прибутки та збитки, попереднiй звiт про змiни в капiталi та попереднiй звiт про рух грошових коштiв за рiк, що закiнчився на зазначену дату, а також основнi положення облiкової полiтики та iншi примiтки i iншу пояснюючу iнформацiю, яка пояснює особливостi переходу з попередньо застосованих П(С)БО на МСФЗ, до цiєї фiнансової звiтностi (надалi – «Попередня фiнансова звiтнiсть»).
II. Опис аудиторської перевiрки
Аудиторський звiт був пiдготовлений у вiдповiдностi до:
• Мiжнародних стандартiв контролю якостi, аудиту, огляду, iншого надання впевненостi та супутнiх послуг,
• Законiв України «Про бухгалтерський облiк та фiнансову звiтнiсть в Українi» та «Про акцiонернi товариства»;
• «Вимог до аудиторського висновку при розкриттi iнформацiї емiтентами цiнних паперiв № 1360 вiд 29.09.2011 р., зареєстровано в Мiнiстерствi юстицiї України вiд 28 листопада 2011 р. за № 1358/20096»,
• Закону України «Про аудиторську дiяльнiсть» №3125-XIII вiд 22.04.1993 р. (в редакцiї Закону України вiд 14.09.2006 р., №140-V) зi змiнами.
Фiнансову звiтнiсть було складено управлiнським персоналом iз використанням описаної у Примiтцi 2 основи бухгалтерського облiку, якою є МСФЗ, з урахуванням обмежень, що накладаються МСФЗ 1 «Перше застосування», включаючи:
- розкриття впливу переходу з П(С)БОР на МСФЗ;
- вiдсутнiсть порiвняльної iнформацiї ( крiм балансу);
- допущення, прийнятi керiвництвом щодо стандартiв та iнтерпретацiй, якi, як очiкується, вступлять в силу, i полiтик, якi, як очiкується, будуть прийнятi на дату пiдготовки керiвництвом першого повного пакету фiнансової звiтностi за МСФЗ станом на 31.12.2013 р.
Ця попередня фiнансова звiтнiсть складена з метою формування iнформацiї, яка буде використана для пiдготовки порiвняльної iнформацiї при пiдготовцi першої фiнансової звiтностi за МСФЗ станом на 31.12.2013 р. з урахуванням можливих коригувань, якi будуть зробленi в разi змiн вимог стандартiв та тлумачень, що будуть використанi при складаннi першої фiнансової звiтностi за МСФЗ станом на 31.12.2013 року.
III. Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу
Управлiнський персонал несе вiдповiдальнiсть за складання фiнансової звiтностi, згiдно з вищезазначеною основою бухгалтерського облiку, описаною в Примiтцi 2. Це визначає той факт, що основа фiнансової звiтностi є прийнятною з метою складання попередньої фiнансової звiтностi у вiдповiдностi до МСФЗ 1 «Перше застосування» Публiчного акцiонерного товариства «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА». на 31 грудня 2012 р., в iснуючих обставинах. Управлiнський персонал також несе вiдповiдальнiсть за такий внутрiшнiй контроль, який вiн вважає необхiдним для забезпечення складання фiнансової звiтностi, що не мiстить суттєвих викривлень унаслiдок шахрайства або помилок.
IV. Вiдповiдальнiсть аудитора
Вiдповiдальнiстю аудитора є висловлення думки щодо цiєї фiнансової звiтностi на основi результатiв аудиту. Ми провели аудит вiдповiдно до Мiжнародних стандартiв аудиту. Цi стандарти вимагають вiд аудиторiв дотримання вiдповiдних етичних вимог, а також планування й виконання аудиту для отримання достатньої впевненостi, що фiнансова звiтнiсть не мiстить суттєвих викривлень.
Аудит передбачає виконання аудиторських процедур задля отримання аудиторських доказiв стосовно сум та розкриття iнформацiї у фiнансових звiтах. Вiдбiр процедур залежить вiд судження аудитора, включаючи оцiнку ризикiв суттєвих викривлень фiнансових звiтiв внаслiдок шахрайства або помилок. Виконуючи оцiнку цих ризикiв, аудитор розглядає заходи внутрiшнього контролю, що стосуються пiдготовки та достовiрного представлення фiнансової звiтностi, яка надає достовiрну та справедливу iнформацiю, з метою розробки аудиторських процедур, якi вiдповiдають обставинам, а не з метою висловлення думки щодо ефективностi внутрiшнього контролю суб’єкта господарювання. Аудит включає також оцiнку вiдповiдностi використаних облiкових полiтик, прийнятностi облiкових оцiнок, зроблених управлiнським персоналом, та загального представлення фiнансових звiтiв.
Ми вважаємо, що отримали достатнi та належнi аудиторськi докази для висловлення нашої негативної думки.
Пiдстава для висловлення негативної думки
Як пояснюється у примiтцi 2, Пiдприємство на дату переходу на 01.12.2012 року не проводило переоцiнку основних засобiв для того щоб використати цю переоцiнку у якостi доцiльної собiвартостi на цю дату, у вiдповiдностi до МСФЗ 1 «Перше застосування Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi». Станом на 01.01.2012 року на балансi Пiдприємства враховуються основнi засоби первiсною вартiстю 1779 тис. грн. , залишковою вартiстю 434 тис. грн., з них повнiстю зношених 615 тис. грн. На 31.12.2012 залишкова вартiсть складає 474 тис. грн. Основнi засоби складають 57% валюти балансу. На дату переходу Пiдприємство мало б було визначиться, чи вiдповiдають критерiям активу цi основнi засобi. Як би Пiдприємство зробило переоцiнку основних засобiв, це суттєво вплинуло б на велику кiлькiсть елементiв фiнансової звiтностi, яка додається. Вплив цього питання на фiнансову звiтнiсть не був визначений.
V. Негативна думка
На нашу думку, у зв’язку iз значним впливом питання, про яке йдеться у параграфi «Пiдстава для висловлення негативної думки», попередня фiнансова звiтнiсть станом на 31 грудня 2012 року не була пiдготовлена в усiх суттєвих аспектах згiдно з принципами, викладеними у Примiтцi 2, яка визначає, яким чином МСФЗ були застосованi у вiдповiдностi до МСФЗ 1 «Перше застосування Мiжнародних стандартiв фiнансової звiтностi», включаючи припущення, що керiвництво зробило щодо стандартiв та iнтерпретацiй, якi будуть чинними, та облiкової полiтики, що буде визначена на момент, коли керiвництво пiдготує першу повну фiнансову звiтнiсть згiдно з МСФЗ станом на 31 грудня 2013 року.
Пояснювальний параграф:
Ми звертаємо увагу на Примiтку 2, яка пояснює обмеження, накладенi МСФЗ 1 «Перше застосування МСФЗ», на концептуальну основу фiнансової звiтностi за рiк, що закiнчився 31.12.2012 р., в частинi вiдсутностi порiвняльної iнформацiї за попереднi перiоди, окрiм Звiту про фiнансовий стан.
Звертаємо Вашу увагу на Примiтку 2, яка пояснює ймовiрнiсть внесення коригувань у вхiднi за лишки балансу пiд час складання остаточного вхiдного балансу за МСФЗ. Також звертаємо увагу на те, що тiльки повний пакет фiнансової звiтностi за МСФЗ, який включає Звiт про фiнансовий стан на дату закiнчення перiоду, Звiт про прибуток або збиток та iнший сукупний прибуток за перiод, Звiт про змiни в капiталi за перiод, Звiт про рух грошових коштiв за перiод, Примiтки, що складаються з короткого огляду основних принципiв облiкової полiтики та iншої iнформацiї, з порiвняльною та iншою пояснювальною iнформацiєю, може забезпечити достовiрне вiдображення фiнансового положення Публiчного акцiонерного товариства «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА», а саме, iнформацiї про економiчнi ресурси, а також наслiдки операцiй та iнших подiй, якi змiнюють економiчнi ресурси та вимоги до зазначеної iнформацiї. Попередню фiнансову звiтнiсть Публiчного акцiонерного товариства «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА» було складено в процесi змiни концептуальної основи з П(С)БО на МСФЗ. Таким чином, попередня фiнансова звiтнiсть Публiчного акцiонерного товариства «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА» може бути не прийнятною для iнших цiлей.
Цей аудиторський висновок (звiт незалежного аудитора) може бути представлено вiдповiдним органам Нацiональної комiсiї з цiнних паперiв та фондового ринку.
Звертаємо Вашу увагу на те, що протягом останнiх рокiв склались негативнi спiввiдношення мiж отриманими доходами та понесеними витратами, якi не покриваються такими доходами. Цi обставини можуть бути негативним iндикатором щодо оцiнки стабiльностi дiяльностi. Проте, цей факт має суттєву невизначенiсть для оцiнки здатностi Замовника продовжувати свою дiяльнiсть на безперервнiй основi.
Висловлюючи нашу думку ми не брали до уваги цi питання.
VI. Звiт щодо iнших вимог законодавчих i нормативних актiв
Результати виконання процедур з метою висловлення думки щодо вiдповiдностi вартостi чистих активiв вимогам чинного законодавства, а саме частинi третiй статтi 155 Цивiльного кодексу України (стосовно акцiонерних товариств)
Процедури щодо перевiрки вартостi чистих активiв було виконано шляхом спiвставлення оцiненої суми власного капiталу Товариства станом на 31.12.2012 року, яка зазначена у попередньому звiтi про фiнансовий стан, iз зареєстрованою i фактично сплаченою сумою статутного капiталу Товариства на цю саму дату.
Станом на 31.12.2012 року зареєстрований розмiр статутного капiталу Товариства становить 718 тис.грн., який повнiстю сплачений. Визначена у попереднiй фiнансовiй звiтностi вартiсть чистих активiв (власного капiталу) станом на 31.12.2012 року становить 599 тис. грн.
За результатами виконаних процедур перевiрки вiдповiдностi вартостi чистих активiв Товариства вимогам частини третьої статтi 155 Цивiльного кодексу України можна зробити висновок:
- розмiр чистих активiв Товариства станом на 31.12.2012 року меньше сформованого статутного капiталу на 119 тис. грн. що не вiдповiдає вимогам частини третьої статтi 155 Цивiльного кодексу України , в зв'язку з цим товариство зобов'язане оголосити про зменшення свого статутного капiталу та зареєструвати вiдповiднi змiни до статуту у встановленому порядку.
Результати виконання процедур з метою висловлення думки щодо наявностi суттєвих невiдповiдностей мiж попередньою фiнансовою звiтнiстю, що пiдлягала аудиту, та iншою iнформацiєю, що розкривається ПАТ «ЧЕРНIГIВРАЙАГРОПРОМТЕХНIКА» та подається до Комiсiї разом з попередньою фiнансовою звiтнiстю за 2012 рiк.
Аудиторська думка, сформульована у V роздiлi цього звiту не стосується iншої iнформацiї, яку Товариство має намiр розкривати та надавати до НКЦПФР, та аудитор не несе конкретної вiдповiдальностi вiдповiдно до вимог МСА 720 «Вiдповiдальнiсть аудитора щодо iншої iнформацiї в документах, що мiстять перевiрену аудитором фiнансову звiтнiсть» за визначення того, чи належно подано iншу iнформацiю.
Результати виконання процедур з метою висловлення думки щодо виконання значних правочинiв (10 i бiльше вiдсоткiв вартостi активiв Товариства за даними фiнансової звiтностi) вiдповiдно до Закону України «Про акцiонернi товариства».
Нами була отримана iнформацiя щодо здiйснення Товариством правочинiв, якi б потребували попереднього розгляду та затвердження загальними зборами акцiонерiв.
За результатами виконаних процедур перевiрки вiдповiдностi виконання значних правочинiв вимогам Закону України «Про акцiонернi товариства» можна зробити висновок:
- встановленi Статутом Товариства процедури укладання значних правочинiв не суперечать вимогам Закону України «Про акцiонернi товариства».
Результати виконання процедур з метою висловлення думки щодо стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України «Про акцiонернi товариства»
Метою виконання процедур щодо стану корпоративного управлiння, у тому числi внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України «Про акцiонернi товариства» було отримання доказiв, якi дозволяють сформувати судження щодо:
- вiдповiдностi системи корпоративного управлiння у Товариствi вимогам Закону України «Про акцiонернi товариства» та вимогам Статуту.
Згiдно Статуту Товариства передбачено наступнi органи управлiння:
- Загальнi збори акцiонерiв,
- Наглядова рада,
- Виконавчий орган в особi директора,
- Ревiзiйна комiсiя.
Кiлькiсний склад сформованих органiв управлiння Товариства вiдповiдає вимогам Статуту Товариства та Закону України "Про акцiонернi товариства".
Спецiальної посади або вiддiлу, який вiдповiдає за роботу з акцiонерами, в Товариствi не створювалось.
Функцiонування органiв корпоративного управлiння регламентується положеннями Статуту.
Система внутрiшнього контролю спрямована на упередження, виявлення i виправлення суттєвих помилок, забезпечення захисту i збереження активiв, повноти i точностi облiкової документацiї та включає адмiнiстративний та бухгалтерськiй контроль.
Адмiнiстративний контроль передбачає розподiл повноважень мiж працiвниками Товариства таким чином, щоб жоден працiвник не мав змоги зосередити у своїх руках усi повноваження необхiднi для здiйснення повної господарської операцiї.
Бухгалтерський контроль забезпечує збереження активiв Товариства, достовiрнiсть звiтностi та включає попереднiй, первинний (поточний) i подальший контроль. Контроль за фiнансово-господарською дiяльнiстю Товариства здiйснює Ревiзiйна комiсiя, що обирається Загальними зборами акцiонерiв Товариства.
Протягом звiтного перiоду поточне управлiння фiнансово-господарською дiяльнiстю здiйснювала Дирекцiя Товариства в межах повноважень, якi встановлено Статутом Товариства.
Рiчнi Загальнi збори акцiонерiв за минулi три роки скликались та проводились регулярно та у вiдповiдностi до законодавства України.
Органи управлiння Товариством дiють на пiдставi Положень, затверджених Загальними зборами акцiонерiв Товариства.
За результатами виконаних аудиторських процедур перевiрки стану корпоративного управлiння у тому числi внутрiшнього аудиту вiдповiдно до Закону України "Про акцiонернi товариства" аудитором зроблено висновок:
- прийнята та функцiонуюча система корпоративного управлiння у товариствi в основному вiдповiдає вимогам Закону України "Про акцiонернi товариства" та вимогам Статуту.
-"Iнформацiя про стан корпоративного управлiння", наведена у рiчному
фiнансовому звiтi, складена в усiх суттєвих аспектах вiдповiдно до вимог Положення про розкриття iнформацiї емiтентами цiнних паперiв, затвердженого рiшенням Комiсiї № 1591 вiд 19.12.2006, зареєстрованого в Мiнiстерствi юстицiї України 05.02.2007 за № 97/13364.
Результати виконання процедур iдентифiкацiї та оцiнки ризикiв суттєвого викривлення фiнансової звiтностi внаслiдок шахрайства
Вiдповiдальнiсть управлiнського персоналу Товариства та вiдповiдальнiсть аудитора щодо викривлень у фiнансових звiтах внаслiдок шахрайства визначено у вiдповiдних параграфах III та IV роздiлу цього Звiту.
Iдентифiкацiя ризикiв викривлень у фiнансових звiтах Товариства внаслiдок шахрайства здiйснюється з метою планування вiдповiдних аудиторських процедур отримання доказiв щодо тверджень, якi мiстять фiнансовi звiти.
Наслiдки виконаних аудиторських процедур дозволили отримати вiдповiднi аудиторськi докази, на пiдставi яких було сформовано аудиторську думку щодо вiдповiдного подання фiнансової звiтностi, яка наведена у параграфi « Негативна думка » V роздiлу цього Звiту.
В процесi аудиторської перевiрки та виконання аудиторських процедур ми не отримали доказiв, якi б свiдчили, що фiнансова звiтнiсть суттєво викривлена внаслiдок шахрайства.
У вiдповiдностi з проведеними в процесi аудиту процедурами ми висловлюємо застереження описанi вище у пояснювальному параграфi щодо здатностi Товариства безперервно продовжувати свою дiяльнiсть та його платоспроможностi в наступних перiодах, згiдно з вимогами МСА 570 «Безперервнiсть».
X. Основнi вiдомостi про аудиторську фiрму:
Повне найменування Приватне пiдприємство «Аудиторська фiрма «Альфа-аудит»
Свiдоцтво про внесення в реєстр №0514, видане АПУ України 26.01.1998 р. чинне до 27.01.2016 р.
Мiсцезнаходження вул.Доценка б.30, кв.5, м. Чернiгiв, 14032
Телефон (факс) (0462) 973249, (067) 9246431
E-mail: razum9944@ukr.net
ХI. Договiр на здiйснення аудиту звiтностi №005 вiд 11 лютого 2013 р.
ХII. Аудиторська перевiрка розпочата 11 лютого 2013 року, закiнчена – 24 квiтня 2013 року.
Генеральний директор
ПП «Аудиторська фiрма «Альфа-аудит»
Аудитор О.В.Плющ
Сертифiкат аудитора серiї А №001389 (рiшення Аудиторської палати України)
№15 вiд 27 травня 1994р., чинний до 27.05.2013 р.
24 квiтня 2013 р .
м.Чернiгiв, Україна
|
Телефон: 
e-mail: